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漏税40余万,苏宁易购一年花320万也没解决内控问题

来源:华讯财经 编辑:华讯编辑 时间:2018年11月02日 21:10:23

原标题:漏税40余万,苏宁易购一年花320万也没解决内控问题

金额虽小,暴露问题甚大

文 | 齐敏倩

编辑 | 刘肖迎

苏宁易购在偷税逃税?

前两天,这个消息炸开了锅。事件大致是,财政部发了一个《2018年会计信息质量检查公告》,苏宁易购上榜。有媒体称,苏宁易购存在偷税逃税现象。

苏宁易购的危机公关能力处理的还不错,火速针对财政部文件进行解释:这是会计事务所的锅,是会计工作中的失误,与纳税无关。

苏宁易购方面也向市界表示,“财政部发布的公告只是会计账面存在问题的通报,许多媒体用偷税逃税形容我们并不准确。”

公说公有理,婆说婆有理。事情究竟是怎样,市界决定为吃瓜群众解剖解剖。

让人迷惑的递延收益

先从财政部的这份文件说起。

财政部发布的公告显示,在2017年度会计执法检查中发现,苏宁易购存在资产转让未同时结转递延收益531.89万元、未充分完整披露售后回租事项所形成的收入对当年利润的影响程度、重复申报研发费用加计扣除342.28万元等问题。

苏宁易购官方回应称财政部指出的 “资产转让未同时结转递延收益531.89万元”是指苏宁的会计师事务所在确认收入时没有同转递延收益,与纳税无关,且事实上苏宁已经就该收入全额、依法、及时地缴纳了税款。

看到这里,没有财务专业背景的小伙伴肯定会懵圈。没关系,这事儿我们可以讲清楚。这件事情的关键,是在递延收益。

科普开始了:递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,多数与政府补助有关。基于此,递延收益分为两种,一种是与资产相关的政府补助,另一种是与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助顾名思义,通常指因某项长期资产而获得的政府补助,此补助形式通常为货币性资产形式,企业应当在实际收到款项时,按照到账的实际金额,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目。

比如政府补助100万元给小王的公司,用以购买设备,该设备折旧期为10年。小王的公司在收到政府补助的100万元时,公司银行存款增加了100万元,理论上收入也应该增加了100万元。但是会计准则中规定因长期资产获得的政府补助要在该资产使用期限内分期确认收益。因此收到补助时,暂时记录在递延收益科目中。

在今后的10年中,企业每年都要平均分摊递延收益,即企业每年都要在账面上将这些未确认的收益转到利润表科目中确认为该企业的实际收益,会计分录为“借:递延收益10万元;贷:营业外收入10万元”。

递延收益属于资产负债表内科目,其余额确实与企业所得税没有直接影响。但是每年将递延收益平均分摊转入当期损益,就会对本期利润有影响。

还有在设备使用年限的10年之中,小王的公司如果将该设备处置了,但存在尚未分摊的递延收益余额没有一次性转入资产处置当期的收益,此事项会对本期净利润有影响,也会影响到本期企业所得税。

通常而言,会计事务所在审计过程中有一定的门槛,未超过门槛金额的可以不做调整。但是纳税申报应该是企业自行的责任。

市界就“递延收益”的产生事项及涉及税收情况等问题询问了苏宁易购,对方并未给出详细解释。

40万余元漏缴如何得出?

在这个事件中,苏宁易购的回应文件还有一个内容是:关于“重复申报研发费用加计扣除342.28万元”该重复申报问题存在,是会计工作中的失误,其导致苏宁漏缴了以342.28万元为基数计算得出的40万余元的所得税。

研发费用是指企业研究与开发某项目所支付的费用, 《中华人民共和国企业所得税法》中规定,对企业的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销”。有些地区为了促进研发,加计扣除比例更高。

换句话说,企业所得税的纳税基数是净利润,但是企业会计上的净利润和税务上的净利润是不一样的。税务上是需要将一些会计科目进行调整的,研发费用就是其一。

会计上是据实记录,假如企业在本年为开发新技术总计投入了100万元,直到年末也没有研究成功,那么在会计处理上是全额100万元计入在管理费用中。但本着税收激励政策,税法允许扣除150万元的费用。

那么,如果企业会计上计算出的净利润为500万元时,忽略其他因素影响,本企业在税法上的纳税基数就是450万元。

图为苏宁企业所得税

市界翻阅苏宁易购财报发现,其企业所得税率最低为15%,以342万元为基数,若税率为15%,漏缴的所得税为51.3万。苏宁易购声明中表示,以342.28万元为基数,企业应缴纳40万余元的所得税,不知这40余万元又是如何得出?

市界就这一问题询问了苏宁易购,对方称一切以公告为准,暂时无法给出最新回复。

1550万元也没能抵挡的“失误”

苏宁易购财报显示,2017年公司给普华永道中天会计师事务所的年度审计报酬为1230万元,除此之外,2017年苏宁易购还聘请普华永道中天会计师事务所为其提供内部控制审计服务,期间共支付审计费用320万元。

可惜的是,尽管有高达320万元为完善企业内控制度的支出,依然没有发现“重复申报研发费用”的失误,被监管层发现修正。

图为苏宁易购聘用会计事务所情况

虽然此次涉及金额并不太重大,但是观其背后,是苏宁易购内控的缺失,如果企业内部复核形同虚设,那么才真的可怕。

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